公司選擇稅收洼地時需要注意什么?

       目前最受廣大企業主歡迎的合理避稅方法非尋找避稅洼地莫屬。我們曾經給大家深度分析過蘋果公司的愛爾蘭三明治稅收籌劃手段,正是對于稅收洼地的合理利用為蘋果節省了650億美元的稅收,而這種方法同樣適用于中國企業。

       中國也有許多地區,國家出于促進當地經濟發展的考慮,出臺了一系列稅收優惠扶持政策,也就是我們講的稅收洼地,前文提到的霍爾果斯就是最出名的一個。今天我們來聊一聊公司在選擇稅收洼地的時候需要注意的地方。

       稅收洼地并不限于服務業,但服務業的特殊性在稅收洼地的政策適用上有別于生產商貿企業,因此我們把服務業稅收洼地政策單獨拎出來給大家講一下。需要注意的是,并非只有主體是服務業才能用服務業稅收洼地政策。


服務業稅收洼地的特點


 稅收洼地


1.一般納稅人認定標準

       生產加工型企業1年的收入額大約50萬,商貿型企業一般80萬,然后我們的服務業則是500萬。因此,對于服務業來講,有些政策只適用于小規模納稅人時,我們就有500萬的額度空間。

2. 沒有太多進項抵扣

       已經認定為一般納稅人的,服務業的稅率一般為11%和6%,交通運輸業為11%,其他大部分服務業為6%。通常來講,服務業人力資源成本占比較高,我們都知道人力資源成本也就是我們發的工資,基本上是沒有進項稅額抵扣的,因為員工給公司提供服務是不交增值稅的,相應的公司也無法拿到增值稅進行抵扣,服務業面臨基本沒有太多進項稅抵扣的情況。

3.招商引資政策寬泛

       很多稅收洼地會鼓勵服務業的發展,鼓勵第三產業的發展,跟服務業相關的招商引資政策相比一般生產商貿企業來講會更加寬泛。

4.沒有固定場地要求

       服務業開展業務的時候不一定有固定場地、固定辦公場所這種要求,對于我們有些稅務機關一直強調的“三流合一”,合同、發票、物流要求一致,對于服務業來說要求相對好一點沒有那么苛刻。

5.其他行業同樣適用

       服務業的稅收洼地并不僅僅是針對服務業主體來講的,生產商貿型企業也可以拆分服務業去享受。比如珠寶生產企業,可以把珠寶設計部分拆分出去,設計的話是屬于服務業的,但企業本身還是屬于生產商貿企業。還有一些集團型的公司,可以拆分產品研發中心、銷售推廣中心等等。總的來看,是一個集團型的企業,但它的研發中心、推廣銷售都是適用于服務業的優惠政策的。


財政優惠政策的特點

 

稅務局不能越權制定減免稅政策

       地方稅務機關本身并沒有權限制定稅收優惠政策,只有國家稅務總局層面可以依照國務院、財政部發布的文件制定相應的稅收減免政策,再由地方把這些優惠政策落地執行到位。

       我們在選擇企業注冊地的時候需要特別注意,面對地方政府或者招商部門允諾的稅收優惠,需要仔細甄別是否是由國家層面給予的,是否有國家政策作為依據,當地是否有制定減免稅政策的權限,如果不是,那這個稅收洼地所謂的稅收優惠就是違規的。

地方政府的財政補貼有權限范圍

       地方政府可以在權限范圍內給予入駐企業,也就是它管轄范圍內的企業一定的財政補貼、企業發展扶持金等等,但必須是按規定給符合條件的企業。地方政府可以給予企業的優惠有:落戶獎勵、辦公補貼,按照每年收入多少或收入增長多少給予貢獻獎,或者按照你交稅的多少,地方留存部分按一定的比例給你返還回去,這些都屬于稅收洼地的地方財政范圍內,并不違規。

地方稅務機關可以調整征收方式

       地方稅務機關可以在權限范圍內對所轄企業選擇查賬征收或者是核定征收的方式。也就是說,當一家企業符合核定征收的條件時,稅務機關是有權利按照核定征收的方式對你征稅的。地方稅務機關雖然沒有指定政策的權利,但有落實和執行這個政策的權利。

享受稅收優惠的方式

       1.主體公司注冊在有財政返還的稅收洼地,在當地納稅,獲取財政返還;

       2.部分業務注冊在有財政返還的地區,比如珠寶公司的設計部分,游戲公司的軟件開發部分,或集團公司的生產研發部分等,把服務部分拆分出來,在當地納稅,主體公司抵稅,在當地繳納的稅費就可以享受財政返還優惠;

       3.涉及股權轉讓大額納稅時,要做事先安排,在注冊地的選擇和主體公司的選擇方面,都需要提前合理規劃,將增值稅、企業所得稅或者個人所得稅轉移到有財政返還的地區。

       總的來說,我們在選擇稅收洼地的時候需要注意的地方有兩點,一是當地招商引資優惠是否有越權行為,二是具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。稅收洼地眾多,具體哪項服務在哪個洼地的獎勵政策更多,當時當下對于不同稅收洼地來說都是不同的,需要仔細研究。

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捷稅寶
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金** 2018-01-12 17:15:53

在稅收洼地建立一個子公司或分公司要綜合考慮,熟悉稅收方法的本質,特別是對全過程和分支企業所得稅計算的不同的稅率,準確把握計算公式、分支機構組織計算公式、分支機構“三個因素”(去年企業收入、職工薪酬和總資產資產)、分支機構不同稅率的計算和計算等。

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