三張圖,摸清股權激勵里的避稅門道

創業大潮下, 股權激勵成為了越來越常見的事情,也是創業者們務必要思考的事情。


簡單來說,就是通過把公司一些資源分配給團隊,然后起到一個激勵的效果。從財稅角度來看,無論使用什么股權激勵方式,都是屬于和投資收益相關的一個安排。


現在有關股權激勵征稅的文已經很明確了,基本上的思路是,在你期權進行行權的時候,交易價格價格合理的情況下,是不征稅的,你將股權賣掉的時候,是按照工資薪金征稅的。


1、自然人持股的缺陷


我們做了很長時間的稅務咨詢,發現大家多在采用“自然人持股”方式,而且并不清楚自然人持股的缺陷!


股權激勵稅務籌劃

圖一 自然人持股的缺陷


缺陷一,時間點的問題

如果是自然人持有股權/期權,當你變現的瞬間,納稅義務就生成,時間點是非常快就發生了。


缺陷二,項目間沖抵的問題

自然人獲得股權,去做投資的時候,不同項目之間的投資收益與虧損是沒有辦法進行沖抵的。比如一個高管持有兩家公司的股權,一家進行變現的時候獲得收益,另外一家產生損失,在產生稅收申報的時候按照盈利這家進行交稅。


缺陷三,跨期沖抵的問題

都涉及一些跨期問題,一部分可能是今年變現,一部分可能是明年變現,自然人的話,收益和虧損也是不能抵扣的。


所以,回到股權激勵的本質上,員工持有公司一部分股份,有一天會轉讓給到其他人,取得投資收益。整個稅務籌劃,簡單來講,希望給大家普及一些知識,獲取一些常見的可取得落地執行的方式方法。


2我們需要解決上面三個問題,然后在考慮降低稅率


但是,現在越來越多的期權池,大都是用合伙企業搭建。大家都沒有考慮合伙企業上面一層。現在看到的都是說,期權到了合伙企業,也就是說,收益也是到了合伙企業,分配給個人的時候,雖然說可以降到20%,但這個時點的問題還是無法解決。


所以,我們偏向于稍微復雜點的一個方案:自然人都是通過有限公司去持有合伙企業,合伙企業持有目標公司的股權!


股權激勵稅務籌劃

圖二 三種持股方式對比(圖中數據均為估值)


詳解:自然人直接持有股權 & 自然人通過合伙企業持有股權 & 自然人通過有限公司持有合伙企業,合伙企業持有目標公司股權有什么差異?


方案一,直接從公司回到個人,上面已經講述過了三大缺點;


方案二,可以擺脫工資薪金的處理方式,將有效稅率從40%降低到20%左右,但無法解決時點等其他問題;


方案三,用這個架構,自然人通過有限公司,這個有限公司我們稱之為儲存收益的容器,收益從目標公司到合伙企業到有限公司。公司制可以幫助大家解決所有個人自然人投資帶來的問題。那么上述第一,時點的問題就可以解決,企業所得稅不是一個馬上征收的稅種,至少可以給大家2-3個月來準備;第二,通過有限公司投資項目,可以通過有限公司的注冊資本,成功規避可能因為項目公司帶來的進一步風險;第三,公司的各種收入和收益,可以被虧損和費用沖抵,各個項目和各個合伙人之間的收入和虧損也可以交叉使用。有限公司當年的虧損,可以在未來5年內使用沖抵以后年度的收益,也就是虧損可以跨年使用。


所以說,上面三種方式稅收待遇是不同的,要根據企業的不同情況,選擇一個比較合適的稅務優化的方式。一般來講,簡單的東西,前面占了便宜,后面就要吃虧。


3、進一步解決,降低稅率

股權激勵稅務籌劃

圖三 有限公司作為“儲存收益的容器”


詳解:為什么說是方案三是一個比較好的模式?


你將你的期權/股權變現的收益都儲存在一個有限公司里,其實他就類似于一個投資機構一樣(思考一下:為什么投資機構都是通過公司然后再去做合伙企業,再去做投資?)。


那么這個錢到了有限公司之后,理論上按照分紅模式進行納稅征收,但是,我們在有限公司里面可以做一些調整,在整個所得稅框架里面,你可以將一些費用放到這個有限公司里面,比如將你花的各種各樣的費用放到這個池子里,先攢起來,等到兩三年后,變現的時候,可以與收益進行一個對沖,這種情況下,你就發現這個錢到手了,交的稅也比較少;第二,大家可以利用國內一些比較低的稅收優惠政策,蓄一些費用到有限公司里面,就可以做到收益非常低,交稅非常少的情況。


股權激勵稅務籌劃


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捷稅寶
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三** 2018-01-01 21:44:11

懂!謝謝

捷稅寶
朱** 2017-12-20 18:36:25

股權激勵這種方法我還是十分認同的,一個公司,每個員工都是一份子,充分利用好每個員工,發揮他應有的價值,那么這個公司就離成功不遠了!

捷稅寶
王** 2017-09-25 16:43:24

股權激勵計劃其實是一個很大的問題,往往導致個人所得稅稅負很重,也影響財務利潤。所以,怎么籌劃至關重要。

捷稅寶
范** 2017-09-08 15:31:05

建議舉一些實際的例子,那樣更形象更容易理解。

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